Con la publicación del conjunto final de medidas y recomendaciones sobre cómo abordar la planificación agresiva del impuesto de sociedades por parte de la OCDE en octubre de 2015 como parte de la primera fase del Plan de Acción de 15 puntos sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) adoptado por el G20 en 2013, ahora depende de los gobiernos aplicar el paquete de medidas. Para ayudar a los sindicatos a supervisar la aplicación del paquete y las implicaciones de la planificación fiscal de las empresas en general, el TUAC publica una evaluación completa de los 15 puntos de acción del Plan de Acción BEPS, así como un documento de referencia que analiza específicamente el nuevo marco de información país por país (medida BEPS n°13). Además, se ha actualizado la lista TUAC de «jurisdicción fiscal en riesgo». Para cada uno de los 15 entregables del paquete BEPS, el documento de evaluación del TUAC ofrece una breve descripción de cada entregable, incluyendo su naturaleza (informe analítico, recomendación no vinculante o norma mínima vinculante), los «pros y contras» y una evaluación de la relevancia del entregable para las prioridades sindicales. La evaluación examina si los entregables finales cumplieron las expectativas y la ambición iniciales establecidas en 2013 por los gobiernos del G20. En comparación con el statu quo anterior, el paquete BEPS aporta mejoras significativas al sistema de normas fiscales y puede considerarse, con razón, un logro histórico desde el punto de vista de la regulación internacional. Sin embargo, el listón para tal elogio está bastante bajo, dado que las normas fiscales internacionales se han mantenido esencialmente sin cambios durante casi un siglo. Queda por ver si el resultado final conducirá a resultados eficaces para prevenir la evasión fiscal de las empresas, y en qué medida. La evaluación del TUAC identifica cuatro deficiencias:
- No tener en cuenta la dimensión unitaria de las empresas globales al tratar las transacciones intragrupo (precios de transferencia);
- La competencia fiscal entre países sigue considerándose una virtud;
- La mayor complejidad de las normas fiscales no se tiene suficientemente en cuenta; y
- Cumplimiento excesivamente estricto de la confidencialidad empresarial.
La evaluación del TUAC también destaca los resultados de BEPS que son especialmente relevantes para la acción sindical:
- La revisión de las directrices vinculantes de la OCDE sobre precios de transferencia (Acciones BEPS 8-10): la fijación incorrecta de precios de transferencia intragrupo es la forma de práctica de planificación fiscal agresiva que más debería preocupar a los sindicatos.
Afecta a la distribución de beneficios dentro de una empresa multinacional (EMN) y, por lo tanto, repercute en la remuneración de los trabajadores y en el proceso de negociación colectiva. - El nuevo marco de información país por país (Acción 13 de BEPS): la información contenida en los informes país por país y en la documentación asociada sobre precios de transferencia ayudará a las autoridades fiscales a obtener una imagen completa y exhaustiva de dónde se encuentran las fuentes de beneficios y los activos dentro de las EMN.
Según los términos acordados en el paquete BEPS, el marco de información sigue siendo confidencial.
Por lo tanto, los sindicatos deben esforzarse por obtener acceso a estos informes a nivel nacional, internacional y de empresa.
La relevancia de los sindicatos no termina con los precios de transferencia y las cuestiones de información. La Evaluación TUAC identifica entregables BEPS adicionales relevantes para los sindicatos, incluyendo:
- Recomendaciones sobre el tratamiento fiscal de la deducibilidad de los intereses de la deuda (acción 4): la deducción excesiva de intereses de la base imponible del impuesto de sociedades es otra práctica empresarial clásica de planificación fiscal que afecta a la distribución de beneficios dentro de un grupo de empresas multinacionales;
- Nuevas normas vinculantes para impedir las «prácticas fiscales perniciosas» (Acción 5) por las que los gobiernos ofrecen regímenes fiscales preferentes (como las «cajas de patentes») para atraer los activos intangibles de los inversores extranjeros, tal y como destapó el escándalo Luxleaks;
- Las conclusiones del informe sobre los retos fiscales de la economía digital (acción 1); y
- los 6 indicadores para medir y supervisar el coste de las prácticas BEPS (Acción 11).
Además de la evaluación del paquete BEPS, el TUAC también publica un documento específico en el que aboga por la elaboración de informes públicos país por país, y sopesa el resultado de la acción 13 de BEPS frente a los requisitos existentes de elaboración de informes país por país. Por último, el «paquete sindical» ofrece una versión actualizada de la lista del TUAC de jurisdicciones fiscales de riesgo, elaborada a partir de tres sistemas de calificación: el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales auspiciado por la OCDE, el «Índice de Secreto Financiero» de la Red de Justicia Fiscal (TJN) y las listas de paraísos fiscales de la UE.
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