Proyecto BEPS de la OCDE para luchar contra las prácticas de evasión fiscal de las empresas: la TUAC publica una evaluación y orientaciones

Après la publication, en octobre 2015, de la version finale des mesures et recommandations de l’OCDE visant à lutter contre la planification fiscale agressive des grandes entreprises, tras la primera fase del Plan de acción en 15 puntos contra la erosión de la base imponible y la transferencia de beneficios (BEPS) adoptado por el G20 en 2013, ahora les toca a los Estados poner en marcha estas medidas. Para ayudar a los sindicatos a seguir esta puesta en marcha y, más globalmente, las consecuencias de la planificación fiscal de las grandes empresas, el TUAC publica una evaluación completa de los 15 puntos del Plan de acción sobre la BEPS (informe completo disponible en inglés, résumé accompagnée d’une traduction française), ainsi qu’un document d’analyse et d’orientation spécifique sur le nouveau cadre de déclaration pays par pays (action 13 du Plan BEPS). Il publie également sa liste actualisée des » juridictions fiscales à risque «. La evaluación del TUAC describe detalladamente, para cada una de las 15 acciones, el tipo de resultado esperado (informe analítico, recomendación no contraria o norma mínimamente contraria), sus ventajas e inconvenientes y su grado de pertinencia estimado para el mundo sindical. L’évaluation s’attache à déterminer si les mesures adoptées sont conformes aux résultats attendus et aux ambitions de ce projet lancé en 2013 par les gouvernements des pays du G20. Par rapport à la situation préexistante, l’ensemble de mesures adoptées à l’issue du Projet BEPS apporte des améliorations substantielles au système de règles fiscales et peut indéniablement être qualifié d’avancement historique au chapitre de la réglementation internationale. La barre n’était toutefois pas bien haute, puisque les règles fiscales internationales n’avaient guère évolué en près d’un siècle. Il reste à voir si le résultat final sera efficace pour empêcher l’évasion fiscale des entreprises, et dans quelle mesure. L’évaluation du TUAC constate quatre manquements dans les rapports publiés en 2015 :

• la no consideración de la dimensión unitaria de las empresas multinacionales en el tratamiento de las transacciones intragrupo (precio de transferencia) ;
• la concurrence fiscale toujours considérée comme une pratique vertueuse ;
• une prise en considération insuffisante de la complexité accrue des règles fiscales ;
• une adhésion excessive au principe de confidentialité des entreprises.

L’évaluation recense par ailleurs les mesures adoptées qui ont une grande pertinence au regard de l’activité syndicale, à savoir :

• la révision des Principes de l’OCDE applicables en matière de prix de transfert (actions 8, 9 et 10).
  La manipulación de los precios de transferencia en el seno de un grupo multinacional es la práctica de planificación fiscal agresiva que más preocupa a los sindicatos.
  Elle influe sur la répartition des bénéfices au sein du groupe multinational et a donc un impact sur la rémunération du personnel ainsi que sur les négociations collectives ;
• el nuevo marco de declaración país por país (acción 13).
  La información facilitada en las declaraciones país por país y los documentos anexos sobre el cálculo de los precios de transferencia darán a las autoridades fiscales una imagen completa y fiable de la localización de las fuentes de beneficios y de los activos en el seno del grupo.
  En los términos de las condiciones negociadas durante los trabajos sobre este punto de acción, el marco declarativo seguirá siendo confidencial.
  Les syndicats devraient donc s’efforcer d’obtenir l’accès à ces déclarations aux niveaux national, international et local (entreprise).

La pertinence de ce projet pour le monde syndical ne s’arrête pas aux questions de prix de transfert et de communication d’informations. L’évaluation du TUAC distingue d’autres résultats attendus qui présentent un intérêt pour les syndicats, à savoir :

• les recommandations sur le traitement fiscal des intérêts déductibles (action 4).
  La reducción excesiva de los intereses de la base imponible sobre los beneficios de las sociedades es una técnica clásica de planificación fiscal que se basa en la distribución de los beneficios en el seno de un grupo multinacional;
• las nuevas normas contrarias destinadas a impedir las prácticas fiscales perjudiciales (acción 5) por las que los Estados establecen regímenes fiscales preferentemente opacos (tipo «patent box», por ejemplo) para atraer a los activos incorporados de inversores extranjeros, como ha revelado el escándalo LuxLeaks ;
• las conclusiones del informe sobre los retos fiscales que plantea la economía digital (acción 1); y
• Les six indicateurs élaborés pour mesurer et suivre le coût des pratiques de BEPS (action 11).

Además de la evaluación de las distintas medidas adoptadas en el marco del Proyecto BEPS, el TUAC publica también un documento que examina específicamente la normativa de declaración país por país objeto de la acción 13 del Plan BEPS, comparando los resultados obtenidos con los regímenes actuales de declaración y abogando por la publicación de declaraciones país por país. Por último, el TUAC ha actualizado su lista de jurisdicciones fiscales de riesgo, recopilada a partir de tres fuentes: el Foro Mundial de la OCDE sobre la Transparencia y el Intercambio de Información con Fines Fiscales, el índice de opacidad financiera de la Red de Justicia Fiscal (TJN) y la lista de paraísos fiscales elaborada por la UE.