Comentarios del TUAC a la evaluación de impacto de la OCDE sobre fiscalidad y digitalización

(traduction française à la suite)

Panorama general y principales conclusiones

El 12 de octubre de 2020, la OCDE publicó dos anteproyectos de reforma fiscal internacional, que son el resultado de un proceso de negociación de tres años de su Marco Inclusivo sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS), un foro que reúne a las economías de la OCDE, a las economías del G20 no pertenecientes a la OCDE y a más de 70 países, creado a petición del G20 tras los acuerdos BEPS de 2015. Los anteproyectos no se han finalizado ni acordado por falta de consenso. El acuerdo final se pospone ahora hasta mediados de 2021. La publicación de los dos anteproyectos ha ido acompañada de una evaluación del impacto económico elaborada por la Secretaría de la OCDE. El informe, de más de 280 páginas, evalúa el impacto de ambos pilares I y II desde distintos ángulos y bajo diferentes parámetros de los anteproyectos. A continuación se enumeran algunas de las principales conclusiones.

Impacto cuantitativo en los ingresos del impuesto de sociedades (CIT):

• El último escenario de referencia de la OCDE incluye un impuesto de sociedades mínimo mundial del 12,5% y unos beneficios excedentarios («beneficios residuales») fijados por encima del 10% del volumen de negocios.
  Aumentaría el CIT mundial en 50.000-80.000 millones de USD al año (incremento del +1,9% al +3,2%).
  Los escenarios alternativos (incluido un tipo mínimo global más elevado) generarían entre 88.000 y 158.000 millones de dólares.
• Además de aumentar el CIT a nivel mundial, la reforma también reasignaría unos 100.000 millones de dólares de CIT a las «jurisdicciones de mercado» (donde se encuentran los usuarios y consumidores de servicios digitales).
• El informe no revela evaluaciones de impacto específicas por países.
  Reagrupados en amplias categorías, parece que tanto los países de ingresos altos como los de impuestos elevados serían beneficiarios netos en términos de ingresos CIT.
  Los países de ingresos medios y bajos también se beneficiarían, pero en menor medida.
  Para los «centros de inversión» (definidos como países cuyo stock de IED supera el 150% del PIB), incluidos 5 países de la OCDE, el panorama es menos claro, pero la pérdida potencial parece ser muy modesta (en torno al 0,1% del PIB).
• Bajar o incluso eliminar el umbral de facturación de 750 millones de euros por debajo del cual las empresas están exentas de las nuevas normas tendría poco efecto.
  Esto podría ser indicativo de la fuerte concentración del exceso de beneficios en pocas manos empresariales.
• Garantizar que los incentivos fiscales perjudiciales para atraer la IED, incluidas las «cajas de patentes», estén debidamente cubiertos por la reforma aumentaría el impacto sobre los ingresos CIT.
• La reforma generaría un aumento muy modesto del tipo impositivo efectivo de las empresas (es decir, la imposición legal neta de incentivos fiscales y regímenes especiales): sólo +0,3 puntos porcentuales sobre el tipo impositivo medio efectivo mundial del 24%.

Impacto cualitativo en la estructura del mercado y la competencia:

• Al reducir las diferencias fiscales entre las empresas multinacionales y las que no lo son, la reforma garantizaría una mayor igualdad de condiciones y ayudaría a resolver los problemas de concentración del mercado.
• Al reducir las diferencias fiscales entre países, la reforma disminuiría la intensidad de la competencia fiscal.
  A la inversa, aumentaría «la importancia de los factores no fiscales (por ejemplo, las infraestructuras, los niveles de educación o los costes laborales) en las decisiones de inversión».
• Entre las partes interesadas de la empresa, los trabajadores son los principales candidatos a asumir el coste del aumento fiscal a través de una compresión salarial adicional, junto con los accionistas (menor reparto de dividendos) y los consumidores (precios más altos).
  Sin embargo, los datos y la literatura al respecto son escasos.
  El informe sugiere que el impacto sobre los trabajadores podría mitigarse (las EMN con márgenes de beneficio elevados se ven menos afectadas por el aumento de los impuestos en sus decisiones empresariales sobre la localización de las inversiones o los niveles de empleo/salario; y en condiciones de cuasi monopolio, como es el caso de las EMN digitales, las empresas tienen más maniobra para elevar los precios de los consumidores finales con el fin de mitigar el aumento de los costes fiscales).

Preguntas sobre la metodología:

• Los cálculos se basan en una serie de supuestos, como la interacción entre los componentes de la reforma, la reacción esperada de las EMN cerrando sus planes de planificación fiscal agresiva y la reacción de algunos gobiernos, elevando sus tipos impositivos efectivos.
• Los datos que se utilizan a efectos de la evaluación de impacto tienen entre 3 y 4 años de antigüedad (datos de 2016-2017).
  A la escala del actual proceso de digitalización, esto equivale a una década completa.
  Al mismo tiempo, la crisis COVID-19 está acelerando el proceso de digitalización y el poder de mercado de las grandes empresas digitales.
• Para defender las reformas, la OCDE ofrece cifras dramáticas en caso de que no haya acuerdo en 2021 y de que se multipliquen los impuestos bilaterales sobre los servicios digitales.
  El mensaje implícito a los gobiernos es claro: lleguen a un acuerdo cuanto antes, o será un escenario catastrófico en ciernes.

(traduction française)

Visión de conjunto y principales conclusiones

Le 12 octobre 2020, l’OCDE a publié deux projets de réforme de la fiscalité internationale, l’aboutissement d’un processus de négociation de trois ans de son » Cadre inclusif sur l’érosion de la base et le transfert des bénéfices » (acronyme en anglais » BEPS «), un foro que reúne a las economías de la OCDE, las economías del G20 no miembros de la OCDE y más de 70 otros países, puesto en marcha a petición del G20 a raíz de los acuerdos BEPS de 2015. Los proyectos no se han finalizado ni aprobado por falta de consenso. L’accord final est maintenant reporté à la mi-2021. La publicación de los dos proyectos ha ido acompañada de una evaluación del impacto económico preparada por la Secretaría de la OCDE. Este informe de más de 280 páginas evalúa el impacto de los dos pilares desde distintos ángulos y según distintos parámetros de los proyectos. A continuación se enumeran algunas de las principales conclusiones.

Impact quantitatif sur les recettes de l’impôt sur le revenu des sociétés:

• Le scénario de négociation de référence de l’OCDE prévoit un impôt minimum mondial sur les sociétés de 12,5 % et des bénéfices excédentaires («bénéfices résiduels») fixés à plus de 10 % du chiffre d’affaires.
  Il augmenterait les recettes mondiales de l’impôt sur le revenu des sociétés de 50 à 80 milliards de dollars par an (augmentation de 1,9 % à 3,2 %).
  D’autres scénarios (y compris un taux minimum mondial plus élevé) généreraient 88 à 158 milliards de dollars.
• En plus d’augmenter l’impôt sur les sociétés (IS) mondial, la réforme réaffectera environ 100 milliards d’USD d’IS aux «juridictions de marché» (où se trouvent les utilisateurs et les consommateurs de services numériques).
• El informe no divulga análisis de impacto específicos para cada país.
  Regroupés en grandes catégories, il semble que les pays à revenus élevé et à forte fiscalité seraient des bénéficiaires nets en termes de revenus IS.
  Les pays à revenus moyens et faibles en bénéficieraient également, mais dans une mesure moindre.
  Pour les «hubs d’investissements» (définis comme des pays dont le stock d’IDE dépasse 150 % du PIB), dont 5 pays de l’OCDE, le tableau est moins clair, mais la perte potentielle semblerait très modeste (environ 0,1 % du PIB).
• L’abaissement, voire la suppression, du seuil de 750 millions d’euros de chiffre d’affaires en dessous duquel les entreprises sont exemptées des nouvelles règles n’aurait que peu d’effet.
  Cela pourrait être révélateur de la forte concentration des bénéfices excédentaires dans les mains de quelques entreprises.
• Faire en sorte que les incitations fiscales dommageables pour attirer l’IDE, y compris les » patent box » (brevets), soient correctement couvertes par la réforme renforcerait l’impact sur les recettes de l’impôt sur les sociétés.
• La réforme entraînerait une augmentation très modeste du taux d’imposition effectif des entreprises (c’est-à-dire l’imposition statutaire nette des incitations fiscales et des régimes spéciaux).
  A peine +0,3 point de pourcentage en plus du taux d’imposition effectif moyen mondial de 24 %.

Impacto cualitativo sobre la estructura del mercado y la competencia :

• Al reducir los obstáculos fiscales entre las multinacionales y las empresas de envergadura nacional, la reforma garantizará unas condiciones de competencia más equitativas y contribuirá a resolver los problemas de concentración del mercado.
• En réduisant les écarts fiscaux entre les pays, la réforme réduirait l’intensité de la concurrence fiscale.
  Inversement, elle augmenterait «l’importance des facteurs non fiscaux (par exemple les infrastructures, les niveaux d’éducation ou les coûts de la main-d’Å“uvre) dans les décisions d’investissement».
• Parmi les parties prenantes de l’entreprise, les travailleurs sont les premiers candidats à assumer le coût de l’augmentation de la fiscalité par une compression supplémentaire des salaires, aux côtés des actionnaires (baisse des dividendes versés) et des consommateurs (hausse des prix).
  Cependant, les données et la littérature sont rares sur le sujet.
  El informe sugiere que el impacto sobre los trabajadores podría atenuarse (las multinacionales con márgenes de beneficios elevados se ven menos afectadas por el aumento de los impuestos en sus decisiones comerciales sobre los lugares de inversión o los niveles de empleo/salario ; y en condiciones de cuasi-monopolio, como en el caso de las multinacionales numéricas, las empresas tienen más margen de maniobra para aumentar los precios a los consumidores finales con el fin de evitar el aumento de los costes fiscales).

Cuestiones sobre la metodología :

• Les calculs sont basés sur un certain nombre d’hypothèses, notamment l’interaction entre les deux composantes de la réforme, la réaction attendue des multinationales (qui ajusteraient leurs pratiques d’optimisation fiscale agressive) et la réaction de certains gouvernements (qui augmenteraient leurs taux d’imposition effectifs.)
• Los datos utilizados para el análisis de impacto datan de 3 a 4 años (datos de 2016-2017).
  A nivel del proceso de numeración actual, esto equivale a una década entera.
  Al mismo tiempo, la crisis COVID-19 acelera el proceso de numerización y el poder de mercado de las grandes empresas numéricas.
• Para llevar a cabo las reformas, la OCDE propone unas cifras espectaculares en caso de que no se alcance un acuerdo en 2021 y la multiplicación de los impuestos bilaterales sobre los servicios numéricos.
  Le message implicite aux gouvernements est clair : il faut parvenir à un accord le plus tôt possible, sinon c’est un scénario catastrophique qui se dessine.